注冊會計師的信用是行業生命之所在、立業之根本。本文提出建立注冊會計師行業信用制度及相關問題的看法，旨在為注冊會計師行業的健康發展盡點微薄之力，并求教于有關專家和同仁。

　　行業信用制度的內容

　　本文所稱的注冊會計師行業信用制度是指對注冊會計師執業的信用情況自從業開始進行全過程管理評價的一種制度。具體來講，從具有申請注冊會計師資格的人向注冊會計師行業管理部門遞交執業申請開始，行業管理部門就收集、審核其資格證書以及執業過程中執行獨立審計準則、執業道德、后續教育等有關方面的資料并以此為核心，而建立的客觀、完整、科學、系統的信用檔案資料體系，同時還可定期不定期抽查注冊會計師執行獨立審計準則、執業道德等信用情況，并采用信用評價體系測評注冊會計師與事務所的信用度，用統一、規范的形式歸檔，向社會公告或向各有關部門提供參考。

　　這里所說的信用是綜合概念，將注冊會計師、事務所的情況資料收集、分析、整理、歸納為可量化的指標體系，采用信用評價體系測評成為“信用度”等級。具體包括兩方面的內容：

　　(1)注冊會計師個人信用制度。由注冊會計師行業管理部門通過對行業內從業人員的執業資格、執業質量、職業道德、參加后續教育以及在執業中所受行業主管部門的獎懲進行記錄。

　　(2)會計師事務所信用制度。由行業管理部門對申請成立的或已依法成立的事務所的合伙人、出資人、主要從業人員、協議章程以及辦所的資質條件依法審核收集、整理歸納備案，并對事務所的內部管理、財務狀況、執業資格、執業質量、職業道德、后續教育以及在執業中是否受到獎勵或處罰等從業以來的工作狀況進行記錄。

　　行業信用制度的工作主要包括以下六方面：

　　1.建立動態管理工作規程。從本人申請加入行業開始，行業管理部門就要收集其有關的信用資料，建立信用檔案，并及時補充和更新，及時向有關部門提供或向社會公布。對信用檔案的收集、整理、歸檔、保管、評價、評定等級、公告等，要形成一系列環環相扣的規則。

　　2.建立評價體系。如：事務所、注冊會計師在連續執業三年以上，可根據信用檔案資料，結合信用評價指標系數，設想評價等級為A、B、C三等，每一等級再分為三級。測評該事務所或注冊會計師是表示×級×檔。可定期按年度搞審核測評，如需要也可不定期搞審核測評。要建立全社會的信用信息網絡，方便交易各方獲取注冊會計師個人與事務所的信用信息。其中要注意通過研究影響個體執業中保持良好的執業質量、職業道德等因素(如注冊會計師的持有資格、事務所實行三級審核制度的情況等)，并制表進行統計分析，通過與理想的信用模型比較檢驗，最后得出該個體的信用程度。

　　3.建立相關工作框架。如下圖所示：

　　4.運用核心技術建立相關體系。建立便捷高效的信用信息交互網、建立科學的信用檔案體系、建立信用評價等級體系(包括制定信用評價體系與個體信用度相關因素量表，應用統計學原理建立數學模型)、信用信息的公告機制、信用制度反饋調節機制與行業信用管理工作框架，納入標準化管理。

　　5.確定載體形式。建立注冊會計師個人及事務所信用檔案，注冊會計師個人及事務所信用檔案評價資料及體系，注冊會計師個人及事務所信用度等級，以及信用度等級的信息公告資料等。

　　6.實行公告制度。定期不定期地向社會發布公告，為社會提供查詢服務。

　　行業信用制度的實施

　　1.確定目標。如把注冊會計師行業建設成為全國中介機構信用度最高的行業；推進信用道德建設、信用網絡建設、信用法制建設、信用隊伍建設；與注冊會計師、事務所、行業協會、企業、政府有關職能部門等社會信用體系的建設相銜接。

　　2.采取適宜的實施辦法。如建立行業信用制度的管理考核中心和注冊會計師信用資料收集平臺，建立注冊會計師與事務所信用檔案，定期不定期收集整理檔案資料，定期不定期采用信用評價體系測算評價信用度，用統一規范的形式歸檔、公告，或向各有關部門提供參考資料；運用網絡技術工具記錄、整理、查證、歸檔、評價注冊會計師以及事務所的信用情況，監管、注冊、培訓、信息等部門協調配合完成。

　　3.建立信用情況檔案。

　　(1)注冊會計師、事務所填寫行業協會統一制定的《個人基本情況表》、《事務所基本情況表》。經所屬注協有關部門審核批準后建檔，事務所每年(或按半年度)要進行個人小結、考核，年度要進行綜合評價，并于次年二月末將綜合評價資料報注協存檔備案。

　　(2)事務所的內部管理制度以及出資情況、員工工資、福利、報酬及各項基金和稅費繳納情況。包括報送財務會計報表情況，未按規定納稅情況，未按有關規定交納會費及未例行會員義務或拆賬分成等資料。

　　(3)執業資格。包括注冊會計師、事務所以及非執業會員的注冊申報、復核、上報資料，審核、批準、下發情況，年檢申報檢查等方面資料，或提供虛假材料、掛名兼職掛靠等不誠實行為年檢未通過等資料。

　　(4)事務所、注冊會計師的道德建設與實際情況。如在為客戶服務中因吃、拿、卡、要事實確鑿的情況，因違反職業道德、行業紀律所受的行業及有關政府部門處罰情況，按照中注協談話提醒制度的規定被談話提醒和告誡的結果，受到注冊會計師協會處理的情況記錄，有關涉及訴訟或法院立案審查的判決決定。

　　(5)執業質量。如事務所、注冊會計師在執業全過程中執行獨立審計準則自查與抽查情況，違反法規的事實及所受處罰，被各級政府部門提請處理，按照中注協談話提醒制度的規定被談話提醒和告誡的結果，被行業自律處罰，投訴舉報被核查結果，民事訴訟或法院立案審核的結論等情況。

　　(6)注冊會計師參加在職后續教育的學習內容、時間、成績等情況。

　　(7)獲獎勵情況。在創建精神文明活動中和職業道德建設中受到有關單位和部門的表彰、獎勵情況，在工作中因成績突出受到各級黨組織、政府部門以及行業主管部門表彰、獎勵的情況。

　　(8)證監會情況反饋。如事務所在完成季報、年報等工作情況反饋資料。

　　(9)其他情況。如注冊會計師參加證券期貨考試有無作弊記錄；注冊會計師、事務所年度考核情況；行業協會認為其它影響信用情況等資料。

　　4.實行信息公告。行業協會要定期不定期采用信用信息形式提供師、所信用情況服務。包括：

　　(1)普通信用信息。主要是注冊會計師、事務所的一般信用情況，如注冊資料、執業范圍、職業道德、自身的專業勝任能力等。通過該信息，可以了解事務所的信用概貌，為保證執業質量提供基本的信用信息。

　　(2)綜合信用信息。如事務所執業質量、職業道德和事務所的人員構成以及主要成員的專業特長以及事務所主要業績的信用信息等。

　　(3)深度信用信息。如事務所比較全方位地執業專業勝任能力的信用信息以及相應的信用評估分析，執業質量分析、事務所經營管理能力分析、事務所市場核心競爭力分析。這是信用評估最具特色的知識產品，也是事務所樹立自身形象、擴大業務、贏得更多顧客的重要參考依據。

　　(4)專項信用信息。主要是依據相關法律向用戶提供的滿足特殊信用信息需求的專項資料，涉及“普通信用信息”、“綜合信用信息”和“深度信用信息”未包括的其它信息。